La venta de un inmueble en México conlleva la obligación de pagar impuesto sobre la renta, y para los extranjeros, existen dos opciones específicas que deben tener en cuenta al momento de calcular su obligación tributaria. En este artículo, exploraremos las disposiciones legales relevantes y las opciones disponibles para los no residentes que venden propiedades en México. Si quieres conocer cómo se realiza el cálculo para un ciudadano mexicano, te invito a leer este artículo.
Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) y su Aplicación a la Venta de Inmuebles
El ISR en México es un impuesto federal que grava las ganancias obtenidas por personas físicas y morales. En el contexto de la venta de inmuebles, la Ley del ISR establece disposiciones específicas que regulan esta transacción.
Dos artículos clave de la Ley de Impuesto Sobre Renta (LISR), el 160 y el 161, detallan las opciones de tributación para los extranjeros que venden propiedades en territorio mexicano.
Para entender cómo funciona, hagamos un ejemplo: un extranjero vende un terreno por $500,000.00 MXN que compró el día anterior (para simplificar el cálculo y no tener que actualizar los montos) por $250,000.00 MXN.
Opción 1: Pago del 25% del Precio de Venta (LISR: Artículo 160)
La primera opción disponible para los extranjeros es calcular su obligación tributaria como el 25% del precio total de venta del inmueble. Esta opción ofrece simplicidad en el cálculo, ya que el impuesto se determina directamente como un porcentaje del monto total de la transacción. Sin embargo, es importante destacar que este enfoque puede resultar en una carga tributaria significativa, especialmente si el precio de venta es considerable.
En nuestro ejemplo: se vendió por $500,000, entonces paga $500,000 × 0.25 = $125,000.00 MXN.
Opción 2: Pago del 35% de la Utilidad Obtenida (LISR: Artículo 161)
La segunda opción permite a los extranjeros calcular su impuesto sobre la renta como el 35% de la utilidad obtenida en la venta del inmueble. La utilidad se determina restando el costo de adquisición y los gastos relacionados con la venta del precio de venta. Aunque esta opción puede requerir un cálculo más detallado, puede resultar en una carga tributaria menor para aquellos cuya ganancia neta es inferior al 25% del precio de venta.
Como el vendedor compró el terreno un día y lo vende al siguiente, no habrá que tomar en cuenta la inflación. La ganancia es el precio de venta menos el precio de compra: $500,000 – $250,000 = $250,000, entonces paga $250,000 × 0.35 = $87,500.00 MXN. Una reducción considerable al otro caso.
Una Manera Fácil de Hacer el Cálculo
Aunque generalmente es más sencillo calcular el impuesto para extranjeros, sigue teniendo su complejidad. Por suerte, ahora existe una herramienta que puedes usar de manera gratuita con la que podrás realizar todos los cálculos que necesites. Puedes acceder a ella usando esta liga.
Estos Pagos van Directo a la Federación
Cabe mencionar que, en México, cuando un extranjero vende un inmueble, el ISR que paga va directamente a la Federación y no a los estados. Esto se basa en el Artículo 153 de la Ley del ISR, que establece que este impuesto debe ser retenido por el comprador o enviado directamente al SAT. Además, el Artículo 2o. de la Ley de Coordinación Fiscal excluye este tipo de ingresos del reparto a los estados, ya que se considera un recurso especial que no proviene de actividades económicas locales. Por eso, todo el monto recaudado se maneja exclusivamente a nivel federal.
Aunque la LISR detalla las obligaciones fiscales de los no residentes, no aborda directamente la distribución de lo recaudado entre la Federación y las entidades federativas. Sin embargo, en la práctica fiscal mexicana, el ISR retenido a extranjeros no residentes suele ser administrado por la Federación y no se comparte con las entidades federativas.
Asesoramiento Profesional
Dada la complejidad de las leyes fiscales y las variaciones en las situaciones individuales, se recomienda que los extranjeros busquen el asesoramiento de un profesional de impuestos con experiencia en transacciones inmobiliarias en México. Este asesoramiento puede garantizar el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales y ayudar a optimizar la estructura de la transacción para minimizar la carga tributaria.
En resumen, la venta de un inmueble en México por parte de un extranjero está sujeta a consideraciones fiscales específicas y se tiene que pagar ISR. Con dos opciones disponibles en función del cálculo del impuesto sobre la renta, es esencial entender estas disposiciones y buscar asesoramiento profesional para tomar decisiones informadas y cumplir con las obligaciones tributarias correspondientes.
