Al momento de vender un inmueble, el impuesto cedular es una contribución que los diferentes estados de la república pueden escoger por gravar. Actualmente solo los estados de Chihuahua, Guanajuato, Guerrero, San Luis Potosí, Oaxaca o Quintana Roo optan por gravar este impuesto. En este artículo, exploraremos un mecanismo que los residentes de estos estados pueden utilizar para disminuir el Impuesto sobre la Renta (ISR) a pagar en todas las operaciones gravadas en estos estados, mediante la deducción del impuesto cedular.
El Fundamento para Deducir el Impuesto Cedular
La posibilidad de deducir el impuesto cedular se basa en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Art. 121, Fracción III que dice lo siguiente:
Las personas físicas que obtengan ingresos por la enajenación de bienes podrán efectuar las siguientes deducciones: III. Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de adquisición y de enajenación, así como el impuesto local por los ingresos por enajenación de bienes inmuebles, pagados por el enajenante. Serán deducibles los pagos efectuados con motivo del avalúo de bienes inmuebles.
Puedes ver un ejemplo proporcionado por el Centro de Estudios de las Finanzas Públicas dando clic aquí.
El Mecanismo para Deducir el Impuesto Cedular
El mecanismo descrito a continuación tiene como objetivo incorporar el impuesto cedular como una deducción al cálculo del ISR, similar a un avalúo de mejoras.
Solo hay una diferencia que ocurre al hacer esta deducción: el cedular que se tiene que pagar depende de la ganancia obtenida de una operación. Si deducimos el cedular estamos alterando la ganancia, lo que alteraría al cedular circularmente. Es por eso que se tiene que hacer un procedimiento especial que funciona así:
- Calculas la ganancia que obtuvo el enajenante sin deducir el cedular (si quieres aprender cómo hacer esto paso a paso, te invitamos a consultar nuestro manual dando clic aquí)
- Calculas el cedular con la ganancia del paso anterior
- Ahora sí, realizas todo el cálculo de ISR de nuevo aplicando el cedular del paso anterior como una deducción (sin volver a calcular el cedular)
- El total a pagar va a ser la suma del cedular calculado y el ISR calculado en el último paso
Ejemplo de Deducción del Impuesto Cedular
Una persona decide en el 2023 vender un terreno que compró en el 2020. Las fechas y montos son los siguientes:
| Fecha de Compra Terreno | 12/4/2020 |
| Precio Compra Terreno | $4,252,500 MXN |
| Fecha de Venta Terreno | 24/11/2023 |
| Precio Venta Terreno | $6,750,500 MXN |
Si quieres saber cómo funciona paso a paso un cálculo de ISR por vender solo un terreno puedes visitar este artículo de aquí. Te recomiendo que utilices nuestra herramienta de cálculo de ISR por enajenación de inmuebles gratis y en línea, que puedes encontrar dando clic en esta liga.
Si decides utilizar nuestra herramienta gratuita y quieres deducir el impuesto automáticamente, asegúrate de marcar la opción para añadir el cedular como deducción en la sección de configuración.
Aplicando los 4 pasos anteriores:
- Ganancia calculada: $1,498,662.50
- Costo de cedular a partir de esa ganancia (tomando como ejemplo Yucatán donde se cobra el 5%): $74,933.13
- ISR calculado aplicando esta deducción: $250,524.00
Si hacemos el cálculo sin aplicar esta deducción, vemos que el ISR a pagar queda en $268,148.00. ¡Baja $17,624! Nada mal, ¿verdad?
Conclusión
Deducir el impuesto cedular es una estrategia efectiva para disminuir el ISR en operaciones sujetas a este impuesto. Se recomienda adoptar este enfoque, y si actualmente lo haces de manera manual o con herramientas que no permiten la deducción automática, te invitamos a utilizar nuestra herramienta gratuita y en línea para el cálculo del ISR por enajenación de inmuebles (clic aquí para utilizar).
